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成本費用避稅法

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  成本費用避稅法是通過對企業成本費用項目的組合與核算,使其達到一個最佳值,以實現少納稅或不納稅的避稅方法。采用成本費用避稅法的前提,是在政府稅法、財務會計制度及財務規定的范圍內,運用成本費用值的最佳組合來實現最大限度地抵消利潤,擴大成本計算?梢,在合法范圍內運用一些技巧,是成本費用避稅法的基本特征。   

一、材料計算避稅法

  材料計算法是指企業在計算材料成本時,為使成本值最大所采取的最有利于企業本身的成本計算方法。

  材料是企業產品的重要組成部分,材料價格是生產成本的重要部分,因此,材料價格波動必然影響產品成本變動。但是在材料市場價格處于經常變動的情況下,材料費用如何計入成本,直接影響當期成本值的大;通過成本影響利潤,進而影響所得稅的大小。根據我國財務制度規定,企業材料費用計入成本的計價方法有以下幾種:   

1、先進先出法。

    先進先出法是以材料先入庫則先發出這一假定為前提的,并根據這一假定成本流轉順序對發出材料和結存材料進行計價的一種計算方法。因此,在先進先出法下材料費用進入成本時,是根據材料的入庫時間,按先后次序,將先入庫的材料優先計入成本。   

2、加權平均法。

    加權平均法是在計算材料單位成本時,用期初存貨數量和本期各批收入的材料數量作權數計算材料平均單位成本的一種方法。   

3、移動平均法。

    移動平均法是指在每一次收到材料后,以各批收入數量與各批收入前的結存數量為權數計算材料平均單位成本的一種方法。在移動平均法下,企業材料入庫每次均要根據庫存材料的數量和總成本計算新的平均單位成本,并以新的平均單位成本確定領用或者發生材料的計價。這種方法實際上也是一種加權平均法。   

4、個別計價法。

    個別計價法也叫具體辨認法,是在每次領用或發出材料時,查明其入庫時的實際成本作為該材料的成本。   

5、后進先出法。

    后進先出法是以后入庫的材料先發出這一假定為依據,根據這種假定的成本流轉順序來確定領用或發出的材料和期末庫存材料的計價。每次領用或發出的材料是假定后入庫的材料,期末庫存材料則是最先入庫的材料。

  上述5種不同的計價方法,產生的結果對企業成本多少及利潤多少或納稅多少的影響是不同的。一般來說,材料價格總是不斷上漲的,后進的材料先出去,計入成本的費用就高;而先進先出法勢必使計入成本的費用相對較低。企業可根據實際情況,靈活選擇使用。如果企業正處所得稅的免稅期,企業獲得的利潤越多,其得到的免稅額就越多,這樣,企業就可以通過選擇先進先出計算材料費用,以減少材料費用的當期攤入,擴大當期利潤;相反,如果企業正處于征稅期,其實現利潤越多,則繳納所得稅越多,那么,企業就可以選擇后進先出法,將當期的材料費用盡量擴大,以達到減少當期利潤,少繳納所得稅的目的。

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