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稅務知識

財政部和稅務總局:減負擔激活力 制造業受益最大

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3月27日,國務院新聞辦公室舉行政策例行吹風會,由財政部和國家稅務總局負責人介紹深化增值稅改革有關情況。
 
財政部副部長程麗華在回答經濟日報記者提問時表示,深化增值稅改革既是減稅降費政策的主要內容,也是完善增值稅制度的重大舉措,財政部將會同稅務總局等相關部門,落實好改革的各項措施,確保主要行業稅負明顯下降、部分行業稅負有所降低、所有行業稅負只減不增。
 
制造業減稅規模最大受益最明顯
 
中央經濟工作會議強調,實施更大規模的減稅降費。今年《政府工作報告》指出,要實施更大規模減稅,普惠性減稅與結構性減稅并舉,重點降低制造業和小微企業稅收負擔。3月20日,財政部會同稅務總局、海關總署印發了《關于深化增值稅改革有關政策的公告》,明確了從4月1日起深化增值稅改革的具體措施和操作辦法。
 
我國自1979年引進增值稅制度,增值稅是我國第一大稅種。“深化增值稅改革,逐步建立現代增值稅制度是我國現階段稅制改革的一項重要任務。”程麗華表示,近年來,我國堅持減稅與完善稅制并重,通過‘十大步’改革不斷向現代增值稅制度邁進。
 
“如果說年初出臺的小微企業普惠性減稅政策是今年更大規模減稅的一道‘開胃菜’,那么此次增值稅改革措施就是一道‘主菜’,更是一道‘硬菜’。至此,今年主要的減稅措施都已經出臺?梢哉f,今年已經確定的主要減稅措施出臺早、落實快,體現了普惠性減稅與結構性減稅并舉,著眼‘放水養魚’、增強發展后勁并考慮財政可持續。”程麗華說。
 
即將于4月1日起實施的深化增值稅改革,以制造業為減稅重點,一是將制造業適用稅率由16%降至13%,將交通運輸、建筑等行業適用稅率由10%降至9%。制造業適用稅率下調3個百分點,是下降幅度最大的行業之一;二是進一步擴大抵扣范圍,將國內旅客運輸服務納入抵扣、將不動產由分兩年抵扣改為一次性全額抵扣,制造業企業相關支出的總體規模較大,受益尤為明顯;三是試行期末留抵退稅制度,制造業期末留抵稅額占比最高,將是這項政策的最大受益對象。
 
“制造業是經濟發展的基礎、實體經濟的重要組成部分,也是推進供給側結構性改革、經濟轉型升級、新舊動能轉換的關鍵和重點。在增值稅改革中,制造業一直是減稅規模最大、受益最為明顯的行業。”程麗華表示,制造業享受的減稅紅利,還將通過價格機制由產業鏈條層層傳遞,讓更多的行業受益。
 
“加計抵減”讓服務業稅負只減不增
 
此次改革為確保所有行業稅負只減不增,對適用6%稅率的生產、生活性服務業納稅人采取了加計抵減政策,這是一項全新的制度安排。
 
對于設計這項政策的目的,國家稅務總局副局長孫瑞標表示,此次增值稅稅率調整,6%一檔保持不變,在16%、10%兩檔稅率同時下調的情況下,適用6%稅率的生產、生活性服務業納稅人,因進項稅額減少稅負可能出現上升,“《政府工作報告》明確提出,要確保所有行業稅負只減不增。財稅部門針對這部分納稅人稅負可能上升的情況,經過反復研究和測算,最終確定對其適用進項稅額加計抵減10%的政策。”
 
“加計抵減,簡單來說,就是允許特定納稅人按照當期可抵扣進項稅額的10%虛擬計算出一個抵減額,專用于抵減一般計稅方法下計算出來的應納稅額,從而達到降低納稅人稅負的目的。增值稅的基本原理是‘征多少扣多少’,因此,加計抵減的實質是一項稅收優惠,它是為有效降低適用6%稅率的生產、生活性服務業納稅人稅收負擔而出臺的一項臨時性優惠政策。”孫瑞標說。
 
據悉,為確保這項全新的政策落地生根、切實生效,稅務部門按“簡明易行好操作”原則的要求,設計了一套操作辦法。
 
比如,寬口徑,就是按最大口徑明確了加計抵減政策。一方面,只要一般納稅人在規定期限內,其提供的郵政服務、電信服務、現代服務和生活服務的銷售額合計數,占全部銷售額的比重超過一半,即可享受加計抵減政策;另一方面,只要納稅人符合條件,其國內環節所有可抵扣的進項稅額均可按10%比例進行加計抵減,而不用細化區分其進項構成。
 
同時,易操作,就是由納稅人“自主判斷、自主申報、自主享受”,避免因納稅人數量較多、審核時間長而造成政策延遲落地,保證納稅人及時充分享受改革紅利,最大限度方便納稅人。
 
“納稅人享受加計抵減政策,不需要任何審批,納稅人自己選擇適當方式,線上或線下向主管稅務機關提交《適用加計抵減政策的聲明》即可。”孫瑞標說。
 
超過97%一般納稅人已升級開票系統
 
此次深化增值稅改革從兩會提出到4月1日開始實施,準備時間很緊。“為了確保這項改革按時順利實施,稅務部門提早制定了工作計劃,對表推進。目前,稅務系統內部的前期各項準備工作已經基本就緒,下一階段的重點是服務好納稅人,幫助納稅人盡快做好享受政策的準備工作。”稅務總局貨物和勞務稅司司長王道樹表示。
 
在確保4月1日起“開好票”方面,稅務部門要在3月底前幫助全部930多萬戶增值稅一般納稅人升級增值稅發票開票系統,保證納稅人從4月1日起能夠按照下調后的稅率開出增值稅發票。
 
“對在線升級的納稅人,我們逐戶提醒,使納稅人在聯網狀態下登陸開票系統,即可自動完成升級。對離線升級的納稅人,稅務部門采取上門輔導方式,一戶一戶跑,面對面幫助其將開票系統升級到位。截至昨天晚上,全國已經有超過97%的一般納稅人完成了升級工作,可以確保3月底前全面完成。”王道樹說。
 
此次深化增值稅改革,除了下調稅率之外,還配套實施了不動產進項稅一次性抵扣、旅客運輸服務進項稅納入抵扣等新政策。王道樹表示,稅務部門當前的重要任務,就是幫助納稅人盡快了解、熟悉、掌握這些新政策,確保納稅人應享盡享,“目前,面向納稅人的各項宣傳輔導工作已經全面鋪開。”
 
 
此外,稅務總局近日專門推出20項服務舉措,其中包括線上線下咨詢等7項措施保障政策宣傳輔導全覆蓋,精簡辦稅流程等6項措施提高辦稅便捷性,組織開展納稅人需求調查等4項措施聚焦提升政策的執行力。
 
記者27日從稅務總局獲悉,全國各級稅務機關正在“算硬賬、打硬仗”,從快、從實、從細抓好改革落地前的各項準備工作。比如,浙江省稅務局做到“五個第一”,第一時間召開貫徹會議、第一時間成立組織機構、第一時間制定實施方案、第一時間開展減稅測算、第一時間升級信息系統;廈門市湖里區稅務局加強減稅降費政策及申報數據審核監控,開展減稅降費政策執行和統計分析工作,算好納稅人“收益賬”。
 
“各級稅務機關將把落實深化增值稅改革各項政策作為一項政治任務,以更嚴的要求、更高的標準、更實的舉措促進政策紅利落實到位,確保納稅人有實實在在的獲得感。”王道樹說。
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